家庭信托30%最低税率：第一部分

澳大利亚政府拟从2028年7月1日起对家庭信托引入30%的最低税率。相关立法尚未公布，但按照目前的方案，使用“蓄水池公司”（bucket company）可能不再具有以往的税务优势。

目前蓄水池公司如何运作？

蓄水池公司是接受家庭信托收入分配的公司。

例如，某信托取得100,000澳元收入。受托人没有把收入分配给适用更高个人税率的个人，而是将其分配给一家蓄水池公司。

假设公司按30%的税率纳税：

• 分配给公司的信托收入：100,000澳元
• 公司税：30,000澳元
• 公司税后剩余金额：70,000澳元

公司可以保留这70,000澳元。公司缴纳的30,000澳元税款也会产生可在未来股息中使用的抵免税额（franking credits）。

拟议规则是什么？

按照目前的方案：

• 受托人将按信托应税收入的30%缴纳最低税
• 个人及其他非公司受益人可能获得不可退税的税收抵免
• 公司受益人将无法获得该项抵免

这可能导致同一笔收入被双重征税。

示例：向蓄水池公司分配100,000澳元

信托取得100,000澳元收入，并将该收入分配给蓄水池公司。

首先，受托人缴纳30,000澳元的最低税，因此只有70,000澳元现金可以支付给公司。

公司仍需按完整的100,000澳元权益计税。由于公司无法抵扣受托人已缴纳的30,000澳元，公司还需再缴纳30,000澳元税款。

• 信托应税收入：100,000澳元
• 受托人缴纳的最低税：30,000澳元
• 公司收到的现金：70,000澳元
• 公司缴纳的税款：30,000澳元
• 公司剩余现金：40,000澳元
• 缴纳税款总额：60,000澳元

在这个简化示例中，共缴纳60,000澳元税款，最终仅剩40,000澳元。

抵免税额问题

公司自行缴纳的30,000澳元税款会产生30,000澳元的抵免税额。受托人缴纳的税款不会为公司产生抵免税额。

然而，公司只剩40,000澳元可供分配。

按30%的抵免税率计算，40,000澳元现金股息最多只能附带约17,143澳元的抵免税额。

若要分配全部30,000澳元抵免税额，公司通常需要支付70,000澳元现金股息，但公司目前只有40,000澳元。

剩余抵免税额可能保留在公司的抵免账户中，用于未来股息。其具体处理方式将取决于最终立法及公司未来的实际情况。

Interise Legal 如何提供帮助

相关立法公布后，Interise Legal 可以与您的会计师或税务顾问合作：

• 审查您的信托及蓄水池公司结构
• 解释新规则如何适用于您的情况
• 审查未支付的现时权益及 Division 7A 安排
• 比较保留信托与重组为公司或固定信托的方案
• 考虑可用的展期减免及维多利亚州印花税后果
• 准备实施所选方案所需的法律文件

最终立法将决定现有结构应当保留、调整还是替换。Interise Legal 可以协助您在过渡期届满前作出并落实适合的决定。

本文依据截至2026年8月12日的政府公告及咨询材料编写。该方案尚未成为法律。文中示例经过简化，不构成法律、会计或税务意见。